基建工程審計經驗總結

基建工程審計經驗總結

工程項目的重要監(jiān)控點------施工現(xiàn)場

工程項目審計的的最大問題------工程簽證工程簽證的最大風險--------隱蔽工程

前段時間對一個工程項目進行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)的問題比較

多，主要有工程完工時間不及時、設備采購不按規(guī)定時間到貨、設備質量與合同約定不符、預算的更改沒經過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。其中最嚴重的是有大量的工程簽證單，一個幾個億的項目，工程簽證就達30%(1.8億)還多，有些單項項目簽證比原預算多120%。工地解釋原因是施工地地質復雜，所以增加大量工程施工。由于工廠已進行生產階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，作出暫停付款的措施。

我們在審查時發(fā)現(xiàn)，由于沒有對項目實行事中監(jiān)督，即是對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無法核實，在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。所謂工程簽證，就是在建設工程項目實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調整或補充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經雙方簽字蓋章而訂立的一種補充證明材料。許多工程項目通過虛假簽證增加工程造價取得利益，使竣工結算失去了真實性�？傊�，在進行工程項目審計時應重注意發(fā)下問題：

1、注意招投標是否合規(guī)。建設項目招投標情況審計是審計的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工t:tagshow(event,"%B9%DC%C0%ED");"href="javascript：;"target=_self>管理。工程項目招投標審計的內容主要有：①審查工程項目招投標程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進行。②審查有無應實行招投標的項目而未招投標，有無為了逃避招投標或鉆招投標方式的空子，采取直接確定或形式招標確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經過招投標。④審查中標單位是否具備相應的資質，有無施工企業(yè)因自身資質較低或無資質，采取掛靠或使用其他單位資質投標的情況。

2、注意工程預算是否超標。檢查工程結算總額是否超過預算總額，預算變更及調整是否經有權限有領導審批；單項工程預算編制是否真實、準確，包括工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準確；分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等是審核的重要內容。4.注意工程量的是否相符。要審核工程量時，特別注意是對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能大多。

5、注意設備價格、質材的檢查。在對設備或材料進行審計時應注意合同價格的合理性，材料與質量是否與合同約定相一致，并將審查合同設備清單及財務結算發(fā)票相結合，對工程所需的設備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設備，要注意設備采購的運雜費、保管費的支付情況，應審查合同內容是否包括安裝費、調試費及附件、配件等。

6、注意定額套用的標準。檢查是否與公司制定的標準相適應的結算價格，定額單價確定了定額子項工程的單位價值。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進行審查，著重應對主要材料、主要機械、人工等價格進行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應該換算的材料是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結算取費的標準。取費是要工程預結算時按照企業(yè)資質及取費類別確定的計費標準。進行審計時應首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質等級、工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結構、施工方法、施工條件，機械選用的型號、臺數(shù)等；最后應仔細研究費用定額及相關取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)，并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應按工程量劃分分別計算相應費用，審查有無擴大取費基數(shù)的問題。如在審計時常有發(fā)現(xiàn)亂用費用標準的情況。附件一：工程量計算審核十大要點1、計算口徑是否與規(guī)定項目一致；2、是否按工程量計算規(guī)則計算；3、是否按圖紙計算；4、是否列出計算式；5、計算是否準確；6、計量單位是否一致；7、計算順序是否正確；8、是否分層分段計算；9、是否統(tǒng)籌計算；10、是否自我檢查復核。附件二、工程決算審核依據(jù)1、工程竣工報告和工程驗收單；2、工程施工合同和有關規(guī)定；3、經審批和審核的工程預算；4、經審批的補充修正預算；5、預算外費用現(xiàn)場簽證；

6、材料設備和其他各項費用的調整依據(jù)；7、有關定額費用調整的補充項目；8、有關簽證資料；9、工程結算書及相關資料；10、建設工程計劃書和有關文件；

11、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；12、施工圖與竣工圖；

13、國家和地方主管部門頒發(fā)的有關建設工程竣工決算的文件；14、項目法人財務資料；

15、其他與竣工決算相關的資料

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怎樣在基建工程中做好內部審計工作

201*-5-2610:33中國工程管理網【大中小】【打印】【我要糾錯】社會主義市場經濟的迅速發(fā)展，給建筑市場帶來了生機與活力，各地區(qū)、各單位的建設項目也明顯增多，但工程項目投資浪費、工程質量低劣以及權錢交易的腐敗行為也隨之而來，因此，在新形勢下如何使工程造價更加合理地確定和有效控制，減少本單位的投資決策失誤，如何發(fā)揮內部審計在工程項目建設過程中的最有效和最直接的監(jiān)督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監(jiān)督，就成為基本建設單位內部審計工作的迫切任務，結合工作實際，筆者認為應著重抓好以下幾個方面的工作。

加強對建設項目可行性研究的審查工程項目開工前，內部審計部門應首先做好建設項目可行性研究的審查�？尚行匝芯渴菍ν顿Y建設、工程項目建設、科研課題等方案的確定所進行的系統(tǒng)的、科學的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法。可行性研究是運用多種科學研究成果，對建設項目投資決策進行技術、經濟論證的綜合性學科。主要研究新建、改建或擴建某個建設項目在技術上是否先進、適用、安全，在經擠上是否合理。

1、一個工程項目的可行性研究，最強調的是研究報告的質量，而不是時間

因為工程項目的基本原則是否正確，技術經濟方案是否最佳，是決定建設工期既快最短，投產后獲利最大的關鍵階段，因此對建設項

目可行性研究報告的審查具有重要意義。對可行性研究報告應重點審查以下幾方面問題：

審查可行性研究報告是否科學、合理。審查可行性研究報告的內容是否齊全、真實。審查可行性研究報告是否綜合考慮了工業(yè)經濟、市場分析、管理、財會、工藝、機械、土建等方面因素的綜合影響。審查可行性研究報告是否符合國家的建設方針、政策和長遠的規(guī)劃，重點應審查：

是否有國家正式批準的資源報告及資源規(guī)劃等資料；可行性研究報告中廠址的選擇、項目設計、技術經濟評價等是否依據(jù)可靠的自然、地理、氣象、地質、經濟、社會等基礎資料；可行性研究中對國家公布的用于項目評價的有關參數(shù)、指標中是否有真實的反映。對優(yōu)化和選擇方案的審查。將建設項目各個方面進行組合，設計出各種可提供選擇的方案，并經過多種方案的比較和評價，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案，同時要審查這個階段對選擇重大原則問題是否由主管部門討論通過，是否符合有關程序的規(guī)定。

2、對建設項目投資估算與資金籌措方式的審查經濟評價是可行性研究的核心，而投資估算是經濟評價工作的基礎

投資估算的正確與否直接影響可行性研究經濟計算的結果與評價，直接影響可行性研究的工作質量。

建設項目的總投資是建設項目技術經濟方案和技術經濟效益的綜合反映，不同的技術方案反映不同的投資，投資的多少直接影啊項目生產成本，當然也影響利潤和收益，對建設項目投資估算審計應重

點注意以下幾個方面：

審查投資估算的原則。主要包括：

是否遵循資源最優(yōu)配制和效益達到最高的經濟運作機制；對市場需求是否進行了深入細致的研究，是否掌握了第一手資料；是否實事求是地反映投資情況，是否存在弄虛做假的情況；是否選擇了最優(yōu)的投資方案。

審查投資估算的重要依據(jù)是否合法真實，主要包括：

項目建設書；建設規(guī)模及方案；工程項目一覽表；設計方案、圖紙及主要設備材料表；國家設備價格運行費率，當?shù)夭牧项A算價格；同類型建設項目的投資資料；有關資金來源、貸款利率，對建設項目投資等方面的要求。

審查投資估算中投資總額的構成是否真實，工程項目總投資額由以下幾個方面構成。應重點審查：

工程費。包括主要項目、輔助項目、共用項目；其他費用。包括管理費、科研、勘察設計費及其它獨立費；不可預見費。包括培訓費、勞保支出等費用。審查資金籌措方式是否合法、可行，是否符合國家有關規(guī)定。

審查建設資金和流動資金是否從符合國家規(guī)定的來源渠道取得，發(fā)行股票向社會公開籌資方式是否獲得國家有關部門的批準；審查貸款有無償還能力，舉債投資或償還能力不足的，不應盲目投資；考核投資回收期是否符合國家或行業(yè)規(guī)定。審查建設項目投資是否進行了投資效益分析，采用的方法是否科學、合理。投資效益是項目決策的

重要依據(jù)，投資效益審查應抓住三個環(huán)節(jié)，即基本數(shù)據(jù)預測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。3、對工程招投標的審查

為了使工程設計、施工管理更好地采用先進的技術，降低工程造價，縮短工期，提高投資效益，對于大中型工程項目原則上都應實行工程招標，應結合國家和地方法規(guī)，制定出適合本單位實際情況的監(jiān)督制約機制，遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則，以杜絕某些不法行為的發(fā)生。對于這方面應重點審查以下幾個方面：

建設方案設計招投標的審查。對于重大工程項目或大型建設項目，建設單位應按國家和當?shù)卣�府的�?guī)定組織相當?shù)燃壍牟块T進行方案設計競標。審查時應重點側重以下幾個方面的問題。審查設計單位是否具有相當資質等級，設計單位是否經過多家比較，設計結果是否符合國家建設主管部門制定的各項標準和可行性研究報告批復的規(guī)模、標準和要求；競標方案是否經專家在三個以上方案中進行評議，選擇最佳方案，是否按本單位的審批權限確定，審查是否存在專斷的現(xiàn)象和腐敗行為；審查設計費是否按國家有關規(guī)定支付。

工程施工招投標審查。工程招投標的審查非常重要，不僅可以控制建設費用支出，而且對于工程質量以及施工管理等方面具有重要作用。對十上程招投標審查應注意以下幾個方面。

結合本單位的實際情況，審查招投標工作是否符合招投標文件的有關規(guī)定。招投標時是否符合《招投標法》的有關規(guī)定，是否堅持了施工隊伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊伍時是否實行了嚴格的審批制度；檢

查是否對施工隊伍的資質進行了審查，是否有施工隊伍資質審查報告以及施工單位的簡況、技術力量、裝備水平、近幾年的施工業(yè)績和施工質量的情況報告；審查招投標工作是否符合工作程序和工作紀律，是否實行了回避制度，審查招投標工作中是否存在各種關系的干預，是否存在泄漏標底的情況；審查招投標過程中招投標的資料、會議記錄是否齊全；審查施工總包方是否存在未經建設單位同意而層層轉包的現(xiàn)象。

4、對建筑材料、設備選購與管理的審查建筑材料、設備占工程造價的很大一部分比重。

在當前建筑市場管理不善，發(fā)票管理混亂，回扣嚴重，低劣的建筑材料充斥市場的條件下，把好建筑材料關、設備購買關十分必要，加強審計監(jiān)督可以有效地杜絕不合格產品，對于保證工程質量也起至關重要的作用，對于減少腐敗行為也有很大的威懾作用。審計人員應結合本單位實際，制定出合適的物資、設備采購監(jiān)督及處罰辦法。在具體審計中應注意做到：

審查建筑材料、設備的采購是否有計劃，是否存在超計劃采購，審查材料采購是否按供應單位開具的發(fā)票如實入賬，其價格與合同是否一致，是否存在擅自提高標準和擴大建筑規(guī)模。

審查由乙方采購的建材和設備，是否經過市場調查，是否堅持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則，是否由建設單位驗證同意。審查超過一定金額的材料是否經過審計部門的審核，大型設備是否實行了招標制度。審查建筑材料和設備是否有《合格證書》、《檢驗報告》和本地

區(qū)的《建材準用證》。審查大中型設備，大宗物品的采購合同。審查材料采購入庫是否有嚴格的驗收制度，是否有材料領用手續(xù)，材料是否按嚴格統(tǒng)一的核算方法進行核算。

經濟合同審計應從立項開始，對合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、履約能力、企業(yè)信譽、產品質量、資信情況，合同條款的合法性、嚴密性和準確性，當事人雙方的權利和義務關系的對等性進行全面審計，防止發(fā)生風險損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴密而產生合同糾紛。對于重大經濟合同，審計人員還應直接參加合同招標、評標和議標，參與合同談判，進行同步把關。在合同簽訂后，在合同履行過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結時監(jiān)督合同的執(zhí)行結果，核實違約責任，維護自身的合法權益。

經濟合同審計具有效益性與合法性審計兩個方面。首先應審查經濟合同內容是否符合國家有關政策法規(guī)，是否嚴格執(zhí)行了國家財經紀律、合同法和經濟法等。二是通過市場調查搜集有關標的物的價格、質量、性能等方面的信息，用比較的方法來判斷合同價格水平的合理性，壓低各種不合理價格，以提高經濟效益。

5、經濟合同條款審計，包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛，提高合同履約率的重要措施。審計主要內容包括：

審查合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家有關政策法規(guī)。審查合同條款的嚴密性、準確性和完整性。經濟合同中凡涉

及到數(shù)量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款時必須做到內容明確具體，且雙方在意思表達上準確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責任，加大合同的約束力和合同的嚴肅性，確保合同的落實。

6、施工管理審計施工管理審計應建立健全的建設項目責任人負責制，堅持“誰主管、誰負責”的原則，加強施工管理，堵塞漏洞，完善內部控制制度，建立健全責任制，審查時應重點注意以下兒個問題：審查超過一定規(guī)模的建設項目是否實行了監(jiān)理制度，選擇監(jiān)理單位是否采取了招標的辦法。

審查委托監(jiān)理是否簽訂了委托監(jiān)理合同，在工程的承包合同中是否明確了建設監(jiān)理的權限和責任，建設監(jiān)理委托合同與承包合同對建設監(jiān)理單位的權限和責任的約定是否一致。

審查監(jiān)督在各項工程施工過程中現(xiàn)場施工代表是否執(zhí)行了現(xiàn)場監(jiān)督的任務，是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。

監(jiān)督檢查現(xiàn)場施工人員是否及時掌握施工進度和質量，是否按圖紙、規(guī)范施工，檢查施工單位使用材料、構件、設備的規(guī)格和質量是否符合規(guī)定。7、工程竣工決算

審計工程竣工決算審計是合理確定工程造價，控制建設資金實際支出，檢查合理支出，查出高估冒算的重要階段。工程竣工決算審計應重點審查以下幾個方面的內容：

竣工決算編制的依據(jù)。應審查決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。項目概算預算的執(zhí)行情況，審查項目建設是否按初步設計進行，是否按批準的概算預算內容執(zhí)行，有無預算外項目和提高建設標準，擴大建設規(guī)模，有無重大質量事故和經濟損失。設計變更是否經過有關人員批準簽證。依據(jù)竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確。審核所列各分項工程名稱及計算單位、工程數(shù)量、套用的預算定額單價、合價是否相符，有無錯套定額、高估冒算現(xiàn)象。依據(jù)結算匯編的規(guī)定，審查各項取費是否正確，與修正后的預算是否相符，是否符合合同的有關條款。審核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當時市場價格相符，必要時應審查購買材料的原始單據(jù)。審查甲方供料的種類、型號、數(shù)量及材料價格金額，是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)。審查竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。是否按有關規(guī)定扣留了保修金，審計人員應監(jiān)督檢查是否管好用好了保修金。

8、對建設項目要進行環(huán)境審計大自然孕育了人類，人類在開發(fā)中也使自然環(huán)境遭受了史無前例的浩劫。

工業(yè)化生產體系一方面加速吞噬地球上的有限資源，同時又排出大量有害廢氣物，地球環(huán)境質量急劇惡化，生態(tài)圈面臨全面衰竭。在這種背景的基礎上，我們必須開展環(huán)境審計。進行環(huán)境審計是當代人類經濟行為變化的客觀需要，也是實現(xiàn)經濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的必然要求，進行環(huán)境審計要從本單位的環(huán)境污染情況、環(huán)境保護投資情況、資金使用的合法性、真實性、效益性等方面進行事前、事中、事

后和經常性審計。在項目可行性研究中要解決工程項目建設對自然環(huán)境造成的破壞，主要包括大氣、水域、土地、森林、草原、城市、工業(yè)區(qū)、文化估計、居住區(qū)等等。要堅持治理和防治相結合的措施，綜合治理。對于污染治理的深度，一般以達到國家規(guī)定的標準和不對環(huán)境造成危害為宜。如果盲目追求高標準，那很可能在技術上是相當困難的，而經濟上是難以接受的。因此，對各方案主體工程投資的效益與污染治理投資的效益要綜合進行分析，并從中選出經濟效益最好的方案。

總之，加強內部審計在工程項目巾的全面審查，不僅可以為我們節(jié)約大量資金，降低工程造價，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜絕豆腐渣工程，防止違紀弊端的發(fā)生，客觀上起到了反腐倡廉，創(chuàng)優(yōu)質工程的作用

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