《稅務會計》實訓總結

稅務會計是將會計的基礎理論、基本方法與企業(yè)納稅活動相結合而形成的，而且是我們現(xiàn)在企業(yè)會計的一個重要組成部分。為了使我們能更加地熟悉并掌握稅務會計的基礎知識、四大稅種以及其他稅種的納稅申報和會計處理，我們于201*年6月11日至201*年6月15日，在圖書館電子閱覽室進行了為期一周的《稅務會計》實訓。通過實訓，結合之前上課所學的理論知識，使得我們能解決一些稅務處理實務中的各種問題，并具備獨自處理各項稅務事宜的能力。

一開始，我們先是進行了實訓題A的專題實訓，里面分了四大模塊：增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅。在增值稅中，我們首先是要確定其銷售額以及稅率，木材和原木的稅率是不一樣的，分別是17%、13%，剛開始我們都沒有注意到這一點；還有外購板材用于非應稅項目時的進項稅額是不可以抵扣的，我們必須要將其進項稅額轉出，最終算出當期的銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。這兩點是我在實訓過程中所遇到的失誤，但經(jīng)過反復的思考后，最終還是改正了過來并加以注意。

第二模塊是消費稅。消費稅是先把計稅價格確認后，后面消費稅額的確認就會簡單很多。因為是委托對方加工成煙絲，之后在生產(chǎn)卷煙的，因此委托受托方加工時，受托方代收代繳的消費稅是可以抵減的。

第三模塊是營業(yè)稅。在營業(yè)稅中還涉及到城市維護建設稅、教育費附加、防洪保安費和文化事業(yè)建設費等地方稅費。營業(yè)稅中廣告公司代理媒體收取的費用是不用繳納營業(yè)稅的，因此在計算營業(yè)稅是就要減去。但防洪保安費的計稅依據(jù)為其營業(yè)收入。在這一模塊中還遇到個稅的代收代繳，用工資薪金收入減去免稅收入和扣除標準后，乘以相關的稅率并扣除速算數(shù)，即可算出代扣代繳的個人所得稅。

第四模塊是企業(yè)所得稅。首先是通過會計中一般的計算過程，算出本期的會計利潤總額。之后對要調整的項目進行調整。廣告費的年支出，不得超過銷售收入的15%，超過的部分留到以后年度扣除；業(yè)務招待費的話只能扣除發(fā)生額的60%并不能超過銷售收入的0.5%；公益性捐贈的話不能超會計利潤的12%；同時稅收滯納金也不得在稅前扣除，福利費不能超工資總額的14%，教育經(jīng)費不能超2.5%，工會費不能超2%。經(jīng)過調整后即為應納稅所得額。

接下來我們就進行實訓B的綜合實訓。在實訓時，增值稅的話沒有遇到什么問題，因為我們在平常的銷售中都會遇到。但是消費稅是我們相對陌生一點的，話說交消費稅的一定交增值稅，但是，消費稅的話只是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工以及進口應稅消費品才征收的稅（但金銀首飾是在其零售時才征收），因為我們在委托對方加工時就已經(jīng)交給對方消費稅了，在銷售時我們就不用再管其消費稅。如果是進口的話，在進關時也已經(jīng)交給海關了，在期末的時候就不用在再次算。在綜合實訓中，還遇到土地增值稅的計算，因為課堂上僅僅微微的提了一下，但在遇到時通過自己的看書學習，還是把其算了出來。而且還算了在簽合同時所應交的印花稅，以及每年應交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。在調整利潤總額的時候，國債的利息收入是不用交所得稅的，因此可以在稅前扣除。固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎不一致的話還會形成暫時性的所得稅差異。企業(yè)間借款利率，超過金融企業(yè)的借款利率的部分也不得在稅前扣除，必須調整。企業(yè)合同的違約金形成的是財務費用，是可以在稅前抵扣的，不用調整。

實訓過程中，我們遇到了各種各樣的申報表，同時還分主表和附表，因為課堂上老師也沒有說過，因此通過這次實訓希望我們能了解并能獨自填寫表中的各項目。做完之后，老師再一一的講解。

通過實訓，使我們結合課堂上所學的理論知識解決一些稅務處理實務中的各種問題，并具備獨自處理各項稅務事宜的能力。讓我們對納稅的流程有一定的了解，并熟悉其方法和應注意的事項。

擴展閱讀：實訓報告-《稅務會計》[1]

實訓報告納稅工作流程

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級納稅工作流程第二周第一次課實訓通過本次實訓，要求學生認識企業(yè)中納稅的工作流程目的1、開業(yè)登記登記流程實訓2、變更登記流程操作3、注銷登記流程原理4、帳證管理流程1、準備稅務登記所需資料2、填寫稅務登記表3、準備一般納稅人認定資料4、辦理普通發(fā)票，專用發(fā)票領購實訓操作過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定增值稅應納稅額計算及會計核算學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級第四周第二次課增值稅應納稅額計算及會計核算實訓通過本次實訓，要求學生能夠審核增值稅涉稅業(yè)務原始憑證，判斷哪些業(yè)務產(chǎn)生銷目的項稅額、哪些產(chǎn)生進項稅額，并能進行稅額的計算和會計核算實訓操作增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額的計算和會計處理原理1、審核原始憑證，判斷是否產(chǎn)生增值稅銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出2、確認銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出金額實訓3、確認應納稅額操作4、進行會計處理過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定實訓報告出口退稅的會計核算

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級出口退稅的會計核算第五周第二次課實訓要求學生通過本次實訓，能夠運用“免、抵、退”方法計算增值稅應免、抵、和應目的退的稅款。實訓操作出口退稅“免、抵、退”計算原理原理實訓1.審核涉及出口退稅的原始憑證操作2.運用“免、抵、退”方法計算增值稅應免、抵、和應退的稅款過程3.根據(jù)計算結果進行會計處理操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載

指導教師簽名成績評定實訓報告消費稅應納稅額計算及會計核算

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級第七周第一次課消費稅應納稅額計算及會計核算實訓要求學生通過本次實訓能夠判斷哪些項目應征收消費稅，能確認其應納稅額并能會目的計處理實訓操作消費稅應納稅額計算公司及其會計處理原理1、判斷是否為消費稅應稅業(yè)務2、確認業(yè)務應納的消費稅稅額3、根據(jù)稅額進行會計處理實訓操作過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定實訓報告營業(yè)稅應納稅額計算及會計核算

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級第八周第二次課營業(yè)稅應納稅額計算及會計核算實訓通過本次實訓，要求學生掌握營業(yè)稅應納營業(yè)額的確認，能計算其應納稅額并能會目的計處理實訓操作營業(yè)稅應納應稅項目、應納稅額的確認及會計處理原理1、審核原始憑證，判斷屬于哪類應稅項目2、確認各項應稅項目的營業(yè)額3、確認各項應稅項目的營業(yè)稅額4、進行會計處理實訓操作過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定實訓報告企業(yè)所得稅應納稅額計算

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級企業(yè)所得稅應納稅額計算第十周第一次課實訓通過本次實訓，要求學生能夠計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的調整，并能計算應納目的稅額實訓操作企業(yè)稅額稅應納稅額的計算原理（間接法）原理1、審核原始憑證，判斷是否需要調整應納稅所得額2、確認各項業(yè)務應調增或調減應納稅所得額的金額實訓3、計算應納稅所得額操作4、計算應納稅額過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定實訓報告企業(yè)所得稅會計核算與納稅申報

學生姓名課程名稱指導教師實訓設備器材耗材無無學號實訓項目名稱實訓時間所屬班級第十三周第一次課企業(yè)所得稅會計核算與納稅申報實訓通過本次實訓，要求學生能夠運用應付稅款法進行企業(yè)所得稅賬務處理，并能掌握目的納稅申報的申報流程實訓操作企業(yè)所得稅“應付稅款法”的處理原理，企業(yè)所得稅匯算清繳流程原理1、根據(jù)上個實訓的稅額進行會計核算2、準備匯算清繳所需要的資料實訓3、納稅申報表的填制操作4、納稅申報過程操作過程原始信息記錄實訓結論指導教師對學生實訓過程表現(xiàn)的簡要記載指導教師簽名成績評定

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