注冊會計師《財管》知識點總結：應收賬款信用政策決策的基本步驟

注冊會計師《財管》知識點總結：應收賬款信用政策決策的基本步驟

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應收賬款信用政策決策的基本步驟：1.計算收益的增加收益的增加

＝增加的銷售收入－增加的變動成本＝增加的邊際貢獻

＝銷售量的增加×單位邊際貢獻2.計算成本費用的增加

(1)應收賬款占用資金的應計利息增加①應收賬款應計利息

＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本②占用資金的應計利息增加

＝新信用政策占用資金的應計利息－原信用政策占用資金的應計利息(2)存貨占用資金應計利息的增加＝存貨占用資金增加×資本成本(3)應付賬款增加導致的應計利息減少＝應付賬款平均余額增加×資本成本(4)現(xiàn)金折扣成本增加

現(xiàn)金折扣成本增加＝新政策下的銷售水平×新政策下的現(xiàn)金折扣率×新政策下享受現(xiàn)金折扣的顧客比例－原政策下的銷售水平×原政策下的現(xiàn)金折扣率×原政策下享受現(xiàn)金折扣的顧客比例(5)收賬費用增加，一般會在題目中給出(6)壞賬損失增加＝銷售額(或賒銷額)增加×壞賬損失率3.計算稅前損益的增加

稅前損益增加＝收益的增加－成本費用的增加

如果稅前損益增加大于0，則信用政策的改變是可行的;如果稅前損益增加小于0，則信用政策的改變是不可行的。

擴展閱讀：應收賬款管1

應收賬款管理

分享：201*-2-2816:20:04東奧會計在線字體：大小1890目錄概念現(xiàn)狀目標可行途徑措施及對策對企業(yè)的影響概念

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商)，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

廣義的應收賬款管理分為兩個階段：第一個階段是，從債權開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的賬款管理;第二個階段是，應收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信剛管理機構為了對這兩個階段的管理加以區(qū)別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收�，F(xiàn)狀

應收賬款管理的現(xiàn)狀：

目前，許多企業(yè)在應收賬款的管理上存在著以下主要傾向：(1)在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導致應收賬款不斷增加。客戶的信用狀況調(diào)查，先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料;其次，是要評估客戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據(jù)這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業(yè)的應收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風險。

(2)對應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大。賬齡反映的是應收賬款的持有時間，它不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是計提壞賬準備的現(xiàn)實基礎。一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。企業(yè)的財物管理部門應利用賬齡分析表來檢測應收賬款的發(fā)展趨勢，避免長期應收賬款的存在，減少企業(yè)風險。但目前，許多企業(yè)的應收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時對掛賬時問很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等，使應收賬款成為壞賬，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時也直接減少企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(3)催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業(yè)在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調(diào)查和信用評估，但還是會有一部分應收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說來，企業(yè)催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應收賬款等，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，兇催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。目標

應收賬款管理的目標：

對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌�客戶的信用程度進行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略�？尚型緩�

強化應收賬款管理的可行途徑：

應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度。1.做好客戶資信調(diào)查

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得:。

財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,但需注意報表的真實性,最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率,特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析,來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,并對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶,企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往會附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。2.加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

掌握客戶已過信用期限的債務,密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài),以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。并考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬準備率,以決定企業(yè)信用政策是否應改變,如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率,企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準。

編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應及時監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應檢查其信用政策。

3.加強應收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:。

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下,將債權轉(zhuǎn)變?yōu)閷�客戶的“長期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬兼施法等。應收賬款管理

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應收賬款管理的措施及對策：加強應收賬款的日常管理1.設置應收賬款明細分類賬

企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：(1)全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;

(2)賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責;

(3)明細賬應定期同總賬核對。

對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運費歸誰負擔;(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。2.設置專門的賒銷和征信部門

應收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：(1)對客戶的信用狀況進行評級;

(2)批準賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷;

(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：(1)準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經(jīng)兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應收賬款收回數(shù)額及期限是否如實關系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括：

1.可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯(lián)系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產(chǎn)生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責任分離與崗位替換。分離責任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上;第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。

4.對賒銷的權限進行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門，個人的權利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應收賬款，應收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象(客戶)、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。充分利用應收賬款進行融資

應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準確地使用法律武器

企業(yè)的經(jīng)濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規(guī)范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿Γ瑧�及時啟動債權人申請破產(chǎn)程序，以減少損失;如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧�合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。

另外，保理業(yè)務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業(yè)務，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。對企業(yè)的影響

應收賬款管理對企業(yè)的影響：

1、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產(chǎn)生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。

2、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響應收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。

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