工業(yè)會計成本核算主要核算的總結

工業(yè)會計成本核算主要核算的總結

尊敬的公司領導：

您好!時間流逝，轉(zhuǎn)眼之間我來華新聯(lián)美公司計財部工作馬上就兩個月了。雖然時間很短，但是這段時間在公司領導的關心和同事們的幫助下，我在工作上收獲頗豐。下面我將近兩個月年來自己的工作情況總結如下：

一、嚴于律己，嚴格要求，遵章守紀，團結同事。

自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班，正確處理好工作與私事的關系，從不因個人原因請假或耽誤公司的正常工作;同時我認真學習并嚴格遵守公司的各項規(guī)章制度;團結同事，積極合作;

二、能夠做好本職財務工作。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)成本會計，我深知成本管理是財務工作中重要的一項工作內(nèi)容，在前任成本會計王霆的指導下，我認真學習我公司成本管理流程，主要包括紙版合同的接收歸檔、日常付款的審批、賬務處理、產(chǎn)值的處理等，特別是合同付款審核工作，是否在本月資金計劃內(nèi)、是否符合合同付款條件，審核一定要細心嚴格，付款信息、產(chǎn)值信息等相關內(nèi)容及時登記合同臺賬，保證領導看到的是最新的數(shù)據(jù);

三、合同印花稅稅金計提工作。每月月末能夠及時把本月收到的新合同按類別計提印花稅，報給稅務會計馬昱，確保稅金及時繳納;四、做好其他日常事務。已批未付準確管理，每天早上把最新的數(shù)據(jù)匯總完畢后報給出納，其他各項報表及時更新。

兩個月來，我盡管圍繞自身工作職責做了一定的努力，取得了一定的成績，但我知道這與公司的要求和期望相比還存在差距，在工作中也存在不足之處。主要表現(xiàn)在：

一、自己來公司時間短，一些情況還不熟悉，很多工作不能及時做出反應，做出讓領導滿意的結果。我相信隨著工作的深入，我會做得更好。

二、自身的業(yè)務知識和能力還有欠缺，需要不斷地學習和提高。針對上述不足，今后的工作中，我會不斷加強財務專業(yè)知識學習，提高自己的業(yè)務水平，在細節(jié)方面完善自己，嚴格要求自己，更好的做好本職工作。

最后，感謝領導和同事們一直以來對我的關心和幫助。希望在我成為公司一名正式員工之后能更好的一起工作，團結協(xié)作，共同努力，為公司的發(fā)展而努力。

畢業(yè)出來社會工作近三年中，兩年是從事成本核算工作。走過好幾家企業(yè)，接觸過SAP、INFOR、用友、金蝶ERP軟件，采用過分步法、品種法、分批法核算，涉及到標準成本、工作中心、成本還原、因素分析、結構分析、完全變動成本分析、非正常損失跟蹤、損耗浪費分析、毛利率分析、量本利分析、替換材料考核等。為此一直想好好總結一下，梳理一下積累下來的經(jīng)驗。一、成本基礎資料建立企業(yè)管理水平在不同階段成本核算分析重點是不同的。成本都是由料工費三部分組成，材料一般占大部分。占用企業(yè)流動資產(chǎn)最大的是存貨(材料、產(chǎn)品、在成品)存貨的周轉(zhuǎn)率高低取決于產(chǎn)品生產(chǎn)周期，銷售接單與排產(chǎn)模式，采購到貨周期、采購成本與材料價格趨勢，PMC與制造部門的管理水平。在控制存貨量之前首先保證帳實相符。企業(yè)比較混亂，管理水平較低的企業(yè)賬實不符，收發(fā)記錄錯亂不齊。這是倉庫管理的難點與重點之一。規(guī)范物料收發(fā)存之前，首先如何科學規(guī)范物料編碼與代碼的歸類命名，應考慮到簡便操作易記憶與區(qū)分;物料存放方式;計量單位的設定;收發(fā)流程的控制，二、成本核算流程設計。三、成本分析。四、成本控制決策。

擴展閱讀：成本核算會計信息歸納

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成本核算會計信息歸納

按照事務處理的來源類型歸納。一、

采購接收入庫和退貨：

1.接收：

借：材料采購or采購在途材料（訂單價格）

貸：應計負債/暫估（訂單價格）

2.入庫：

借：原材料（標準成本）

貸：材料采購or采購在途材料（訂單價格）學會計論壇bbs.xuekuaiji.com借或貸：材料成本差異＿材料訂單價格3.退貨至接收時產(chǎn)生與上面第2步相反的分錄，退貨至供貨商時產(chǎn)生與上面第1步相反的分錄。二、

子庫存轉(zhuǎn)移：只有轉(zhuǎn)出子庫產(chǎn)生分錄

借：原材料（自制半成品、庫存商品）

貸：原材料（自制半成品、庫存商品）三、

雜項事務處理：

1.庫存增加：借：原材料（自制半成品、庫存商品）

貸：賬戶別名（或自定義賬戶）2.庫存減少：與上面相反的分錄四、

采購發(fā)票匹配：借：應計負債/暫估（訂單價格）應交稅金＿增值稅＿進項稅

貸：應付帳款（發(fā)票價格）

借或貸：材料成本差異＿材料發(fā)票價格差異五、

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：1.標準工單：

①

標準工單領料：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿材料

貸：原材料（自制半成品、庫存商品）中國會計社區(qū):②標準工單退料：與上面相反的分錄③

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標準工單資源事務處理（即人工）：雖然我司沒有在WIP模塊進行實際的人工成本核算，但系統(tǒng)會自動核算一筆，基于在定義資源時的吸收賬戶為“生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工”，系統(tǒng)產(chǎn)生以下分錄：

借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（包含成本中心信息）貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工

（值為零，且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會產(chǎn)生此分錄）因此，在總帳模塊處理實際人工和制造費用時，建議：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工（實發(fā)工資）貸：應付工資

借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用（實際發(fā)生的制造費用）貸：制造費用④

標準工單完工入庫：借：原材料（自制半成品、庫存商品）

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料

（僅庫存商品會有人工和費用科目）⑤

如果按照標準成本生產(chǎn)，即發(fā)生成本和沖減成本一致，則工單關閉時沒有差異；⑥

工單關閉時，如果材料的發(fā)生成本比沖減成本大，即多耗料：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料如果少耗料則產(chǎn)生相反分錄。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)只產(chǎn)生量差，不產(chǎn)生價差。⑦

工單關閉時，對于人工和費用產(chǎn)生的分錄恒定為：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用2.非標工單：（對一般性分錄不歸納，如領材料等）

①有完工入庫的非拆卸工單

發(fā)出成品時：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標準）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）貸：產(chǎn)成品完工入庫時：借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標準）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）

關閉時：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）

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生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用

借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）②拆卸工單：

發(fā)出成品，同上；

發(fā)放負組件：借：原材料（自制半成品）

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料返還負組件，產(chǎn)生與之相反分錄；

關閉時：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（標準）生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（標準）

生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用（標準）

3.其它委外加工、外協(xié)加工、編碼拆分等類型類似工單處理（因為科目設置一樣）六、

銷售環(huán)節(jié)：

1.挑庫：借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品（自制半成品、原材料）2.發(fā)運：借：分期收款發(fā)出商品

貸：分期收款發(fā)出商品七、

成本更新：

1.對庫存的影響：

如果單位成本增加，則借：原材料（自制半成品、庫存商品）

貸：材料成本差異＿材料成本更新差異如果單位成本降低，則產(chǎn)生相反分錄2.對在制品的影響，需要區(qū)分不同的工單狀態(tài)

工單已發(fā)放狀態(tài)，組件尚未發(fā)，裝配件未入庫，裝配件物料、人工和制造費用及組件的更新均不產(chǎn)生影響；

②工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，未有裝配件入庫，裝配件物料、人工和制造費用的更新不產(chǎn)生影響，某組件的成本更新會產(chǎn)生影響，

借（貸）：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料

貸（借）：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

③工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫，如果是裝配件某一組件更新引起裝配件成本更新，則組件和裝配件的更新都會產(chǎn)生影響：

（組件成本增加）組件產(chǎn)生的影響：

借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本裝配件產(chǎn)生的影響：

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借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已入庫數(shù)量*更新值）對于以后再入庫的按新裝配件成本沖減。

組件成本減少產(chǎn)生相反分錄。

④工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫，物料沒有更新，裝配件的資源或制造費用更新（人工定義非累計的更新）對已入庫部分產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（已入庫數(shù)量*更新值）（或貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用）成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑤工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個組件更新（但裝配件并沒更新），對組件的發(fā)料會產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑥工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個組件更新引起裝配件物料成本更新，對組件發(fā)放和裝配件入庫都會產(chǎn)生影響：

成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）

貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本!借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（入庫數(shù)量*更新值）成本減少產(chǎn)生相反分錄。

⑦工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，物料沒有更新，資源或制造費用更新（人工定義非累計）：成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本

貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（直接費用）成本減少產(chǎn)生相反分錄。八、

根據(jù)開票信息在總帳結轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本（其它業(yè)務支出＿材料）貸：分期收款發(fā)出商品

九、

匯總各個差異賬戶，按規(guī)則在總帳中分攤。

1.采購驗收作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：借)：收貨科目

(貸)：存貨AP應計額

2.入庫作業(yè)，有應付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無立帳信息，則采用采購單信息，產(chǎn)生會計分錄如下(假設有應付帳款立帳信息)：(借)：原物料科目@應付帳款立賬本幣金額(貸)：收貨科目@訂單價格（借或貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異

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采購單匯差收益/損失

3.應付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：(借)：存貨AP應計額)@訂單價格

(貸)：應付帳款科目@應付帳款立賬本幣金額(借或貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異

采購單匯差收益/損失

4.在周期性成本之下，若原物料采購的發(fā)票在立帳時有做MatchReceipt的動作，則周期性成本會將此發(fā)票的商業(yè)發(fā)票價格差異(IPV)轉(zhuǎn)變成原物料成本，但若本期的發(fā)票Match前期的Receipt，則此發(fā)票產(chǎn)生的IPV將不會被周期性成本納入本期的料件成本計算關與在制品會計分類1.直接材料的發(fā)料

分錄的金額為「當期周期性成本」(借)：在制品計價科目@當期周期性成本(貸)：存貨科目@當期周期性成本

2.直接人工的成本處理

分錄的金額為「當期維護的工資率」

(借)：在制品計價科目@當期維護工資率(貸)：已分攤直接人工@當期維護工資率

3.制造費用/委外加工費用的成本處理

制造費用的成本反應會產(chǎn)生如下的分錄，分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」(借)：在制品計價科目)@當期維護分攤率(貸)：已分攤制造費用@當期維護分攤率

委外加工費用的成本反應會產(chǎn)生如下分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」(借)：在制品計價科目@當期維護分攤率

(貸)：已分攤加工費用@當期維護分攤率

如果采用標準外包作業(yè)流程，則于驗收作業(yè)時產(chǎn)生如下之分錄：(借)：收貨科目

(貸)：存貨AP應計額

應付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：(借)：存貨AP應計額

(貸)：應付帳款科目@應付帳款立賬本幣金額(借or貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異采購單匯差收益/損失

收回工單時，有應付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無立帳信息，則采用采購單信息，產(chǎn)生會計分錄如下(假設有應付帳款立帳信息)：(借)：在制品-委外加工@應付帳款立賬本幣金額(貸)：收貨科目

(借or貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異

采購單匯差收益/損失

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工單完工入庫時會產(chǎn)生如下的分錄，其中借方科目依據(jù)完工入庫的成品/半成品料號所對應的分類，讀取「周期性成本」的「周期性科目指定」貸方科目為「在制品會計分類」的「計價科目」。

(借)：存貨科目

(貸)：在制品計價科目

工單完工入庫數(shù)=工單開立數(shù)時，系統(tǒng)會將狀態(tài)切換為「完工」。

生管于月底結帳前，需檢視所有未結工單是否仍會有交易會發(fā)生，針對可結案的工單，需將工單狀態(tài)切換為「完工不允許費用再入帳」。成會于月底結帳時，查詢所有狀態(tài)為「完工不允許費用再入帳」的工單，執(zhí)行工單成本結案動作。

工單結案時，如果工單上仍有剩余在制品價值，會依成本元素分別結至「在制品會計分類」的對應「差異科目」，產(chǎn)生如下之分錄：(借or貸)：在制品計價科目(貸or借)：在制品差異科目

有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態(tài)。換貨作業(yè)采用訂單出貨與RMA收貨方式處理，并用「暫領待退料」來表達尚未歸還的部分，并需透過輔助報表協(xié)助表達已歸還部分是否有差異發(fā)生，如有差異，于總帳進行調(diào)整，調(diào)至「制造費用」科目。

上述差異的發(fā)生，一方面可能是領出與歸還的料號不同，這部分確實屬于差異，另一方面即使同一料號，因為領出與歸還的期間不同，亦會有差異的發(fā)生，照道理說，這部分的差異是不應該發(fā)生的。

假設H出原物料給W，在途資產(chǎn)屬于接收方W，則H出貨時產(chǎn)生如下分錄（為轉(zhuǎn)撥利得)：

(借)在途存貨應收帳款(貸)原物料移轉(zhuǎn)銷退折讓應付帳款

收貨時，產(chǎn)生如下的分錄：(借)原物料(貸)在途存貨

周期性成本，成品或半成品完工入庫時之成本計算

依據(jù)各站的單位成本貢獻加總而得，表達上有區(qū)分成本要素(CostElements)。

當站的單位貢獻成本=(當站發(fā)生的成本工單入庫,當站已Relief成本)/(當站移轉(zhuǎn)數(shù)工單入庫數(shù))。

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友情提示：本文中關于《工業(yè)會計成本核算主要核算的總結》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，工業(yè)會計成本核算主要核算的總結：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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