第一篇：提高審計質(zhì)量工作經(jīng)驗材料

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，不斷提高審計質(zhì)量已成為推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動力。審計機關(guān)如何樹立科學(xué)的審計質(zhì)量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們?nèi)�體審計人員面前的重要課題。下面就審計質(zhì)量管理談點粗淺的認識，以供審計同行參考。

一、應(yīng)將審計質(zhì)量管理貫穿于審計全過程

1、做好審前準(zhǔn)備是保證

審計質(zhì)量的前提條件

一是認真研習(xí)審計工作方案。審計工作方案下達后，審計組要進行認真學(xué)習(xí)，吃透方案精神，明確任務(wù)目標(biāo)，掌握審計的內(nèi)容和重點。審計組長作為項目負責(zé)人，要準(zhǔn)確把握審計要點，設(shè)定符合項目要求的質(zhì)量控制點，并根據(jù)審計組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準(zhǔn)備。

二是扎實搞好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調(diào)查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎(chǔ)。一般情況下審前調(diào)查應(yīng)包括：了解被審計單位財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)收支規(guī)模、銀行賬戶、會計報表、執(zhí)行的會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調(diào)查，使我們對被審計單位的財務(wù)收支狀況有了較為全面的認識，這就為審計項目的實施選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ�合理進行人員分工提供了依據(jù)，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創(chuàng)造了條件。

三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質(zhì)量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學(xué)地制定好審計實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務(wù)完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節(jié)約審計資源、保證審計質(zhì)量等奠定良好基礎(chǔ)。

2、取好審計證據(jù)是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵

審計證據(jù)是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規(guī)行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據(jù)應(yīng)包括文字記錄、文字復(fù)印、影相資料、實物證據(jù)、視聽資料等。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計證據(jù)只是審計人員的一般文字描述，沒有相應(yīng)證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達不到預(yù)期效果。因此，要求審計人員在審計證據(jù)收集過程中，必須做到嚴(yán)謹細致，對能夠支持審計結(jié)論的審計證據(jù)，必須進行嚴(yán)格的分析確認，以避免審計事項因證據(jù)不足，影響到審計質(zhì)量，造成潛在的審計風(fēng)險。

3、寫好審計報告是審計成果的充分體現(xiàn)

審計報告是審計機關(guān)出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)。因此，審計報告的質(zhì)量在整個審計項目質(zhì)量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結(jié)束后，一定要嚴(yán)謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴(yán)格按照《審計報告編審準(zhǔn)則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關(guān)法律、法規(guī)，按“實事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結(jié)合被審計單位實際，恰當(dāng)?shù)靥岢鰧徲嬙u價意見，提出針對性、可操作性強的改進建議。

4、搞好審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制的要害

審計復(fù)核是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。因此，審計復(fù)核工作做得越嚴(yán)謹越細致，發(fā)生審計差錯的可能性就越小，審計項目復(fù)核要嚴(yán)格按照《審計機關(guān)復(fù)核準(zhǔn)則》的要求實施，積極實施三級復(fù)核。

一是審計實施階段，由審計組長對審計現(xiàn)場收集的審計證據(jù)、審計工作底稿進行認真復(fù)核。主要復(fù)核審計證據(jù)是否充分、完整，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、內(nèi)容不全的基礎(chǔ)材料，審計組長應(yīng)要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準(zhǔn)確。

二是審計報告階段，由業(yè)務(wù)負責(zé)人對審計報告征求意見稿進行復(fù)核。復(fù)核時主要審核審計報告的內(nèi)容是否完整，審計操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴(yán)格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達到預(yù)期審計目標(biāo)，審計報告所列的違反國家財政法規(guī)問題是否與審計證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當(dāng)，運用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應(yīng)根據(jù)被審計單位的意見調(diào)整審計報告，提交機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計終結(jié)階段，由局專職復(fù)核機構(gòu)的專職復(fù)核人員對審計機關(guān)出具的審計報告和審計決定等法律文書進行復(fù)核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業(yè)務(wù)會議審定的內(nèi)容相一致，重點對處理、處罰所適用的法

律法規(guī)的正確性和處罰的適當(dāng)性進行嚴(yán)格復(fù)核，認真把好審計項目質(zhì)量關(guān)。

二、審計質(zhì)量的提升需要全體審計人員共同參與

審計質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質(zhì)量必須依靠全體審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計人員的共同努力。

1、在觀念上強化全體審計人員質(zhì)量意識、責(zé)任意識。

一是提高審計質(zhì)必須強化質(zhì)量意識。一個審計項目能否高質(zhì)量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業(yè)是否具有高度的敬業(yè)精神，是否具有審計質(zhì)量責(zé)任意識、審計質(zhì)量風(fēng)險意識,是否在正確的審計質(zhì)量意識驅(qū)動下，按審計實施方案要求和國家審計準(zhǔn)則的要求規(guī)范操作。因此，我們?nèi)�體審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學(xué)審計質(zhì)量觀，在行動上，必須充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計質(zhì)量警示制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規(guī)程，爭創(chuàng)“人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量”的審計工作新局面。

二是提高審計質(zhì)量必須創(chuàng)新質(zhì)量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監(jiān)督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關(guān)責(zé)無旁貸。因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關(guān)面臨的任務(wù)越來越重，審計質(zhì)量的要求也越來越高，我們?nèi)�體審計人員應(yīng)不斷創(chuàng)新審計質(zhì)量管理理念，實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計方法的轉(zhuǎn)型，用宏觀的眼光去分析和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進一步提升審計工作水平，不辜負黨和人民的重托。

2、在行動上必須嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。

在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（審計署6號令）的要求，嚴(yán)格按照規(guī)范要求進行操作，保證各質(zhì)量控制點實施到位。實行審計組內(nèi)部審計人員的分工負責(zé)制、審計項目主審終身負責(zé)制、審計質(zhì)量責(zé)任追究制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等與審計質(zhì)量相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實將審計質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推動審計質(zhì)量實現(xiàn)新的飛躍。

第二篇：提高政協(xié)提案工作質(zhì)量經(jīng)驗材料

政協(xié)提案在履行政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政職能中有著十分重要的作用，提案工作的水平直接關(guān)系到政協(xié)工作的水平。因此，要做好新時期政協(xié)的提案工作，真正為黨政領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)科學(xué)決策提供依據(jù)，切實解決人民群眾關(guān)心的熱點、難點問題，把“三個代表”重要思想落到實處，就必須在發(fā)揮政協(xié)整體功能，全面提高提案工作質(zhì)量上下功夫。正是基于這種認識，近年來，我

們在這方面進行了探索，采取了一些新的措施，并取得了初步成效：

一、圍繞質(zhì)量，抓基礎(chǔ)

提案質(zhì)量是提案工作的前提和基礎(chǔ)，一件高質(zhì)量的提案必然是精心選題、深入調(diào)研、深思熟慮的產(chǎn)物。隨著形勢的發(fā)展要求，委員對提案工作認識的提高和參政議政責(zé)任感的增強，提案由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變已成為委員們的自覺行動。幾年來，我們把提高提案撰寫質(zhì)量放在提案工作的首要位置，堅持常抓不懈。采取強化認識、提高素質(zhì)、加強指導(dǎo)、提供服務(wù)，重點征集、拓寬征集渠道等措施，積極引導(dǎo)委員樹立精品意識。我們主要抓了四個方面工作：

第一，早通知，讓委員早知情。每年市政協(xié)全會召開之前，我們就按照市委、市政府下一年度工作的要點、經(jīng)濟發(fā)展趨勢等方面擬出提案參考題目，給每位委員和參加政協(xié)的各個單位提前下發(fā)征集提案通知，使其更好地了解市委、市政府的中心工作，以保證委員和各民主黨派、工商聯(lián)、各專委會、委員活動小組有充裕的時間思考、調(diào)研、撰寫提案，以便寫出高質(zhì)量的提案。

第二，注重發(fā)揮整體功能。在提案工作中，我們注重發(fā)揮各民主黨派、工商聯(lián)、和各人民團體、政協(xié)各專門委員會的特點和優(yōu)勢，把他們開展調(diào)研、視察中的一些重要成果轉(zhuǎn)化為提案。通過提案形式向有關(guān)部門提出意見、建議，突出整體功能，集思廣益．多出精品提案。在全會之前先后召開各民主黨派、工商聯(lián)秘書長會議和各專門委員會負責(zé)人會議，研究部署提案工作，做到早選題、早調(diào)研，早撰寫出高質(zhì)量的提案。

第三，注重嚴(yán)把立案關(guān)。我們對征集到的提案，按照《提案工作條例》的規(guī)定，由提案委員會與市委、市政府辦公廳共同進行嚴(yán)格審查，經(jīng)過集體研究，達到統(tǒng)一認識。對達不到立案標(biāo)準(zhǔn)的不予立案，并向委員長作出解釋解釋后，轉(zhuǎn)社情民意或作為意見、建議向有關(guān)部門反映。

第四，強化組織指導(dǎo)。近年來，我們結(jié)合提案工作中遇到的新問題，先后召開專門研究提案工作的會議，而且每次會議的內(nèi)容都不盡相同，有研究關(guān)于提高提案質(zhì)量的工作會議；有研究關(guān)于提高提案辦理質(zhì)量的會議；還有就提案工作進行研討的會議等等。近年來，長春市政協(xié)把提高提案質(zhì)量作為重點。我們召開全市工作會議，明確要求政協(xié)委員及參加政協(xié)的各單位，要把提高提案撰寫質(zhì)量放在提案工作的首位，并就如何提高提案質(zhì)量進行了具體指導(dǎo)。通過調(diào)動政協(xié)方方面面的積極性，引導(dǎo)委員緊緊圍繞黨和政府確定的經(jīng)濟社會的發(fā)展任務(wù)和目標(biāo)，多提提案，提好提案，真正做到有的放矢，促使提案無論在數(shù)量上還是在質(zhì)量上都得到不斷提高，為做好提案工期作打下良好的基礎(chǔ)。我們切實感到，越來越多的提案從大處著眼，注重研究一些政策性、傾向性、規(guī)律性的問題；越來越多的提案關(guān)注一些綜合性、戰(zhàn)略性、前瞻性的重大問題；越來越多的提案從大局出發(fā)，緊緊圍繞人民群眾普遍關(guān)注的熱點、難點問題。

二、圍繞落實，抓督辦

提高提案辦理質(zhì)量是發(fā)揮提案實效的關(guān)鍵。只有辦理得好、落實得好，才能出效果、才能提升價值。為此，在提案辦理方式上我們也進行了一些探索。工作實踐告訴我們，要提高提案的辦理質(zhì)量，就要建立良好的辦理協(xié)作機制。只有把提案和辦理有機結(jié)合起來，相輔相成，統(tǒng)籌運作，提案辦理才能有針對性、時效性和科學(xué)性。由于長期以來，提案的提出和辦理一直都是按部門工作職能的不同而分別進行的。這樣簡單的交辦、答復(fù)的模式主要弊端就是提案的提出和辦理工作缺乏必要的聯(lián)系、協(xié)調(diào)與配合，難以形成應(yīng)有的合力。因此，我們認為，要使提案辦理形成良好的運作機制，必須發(fā)揮好以下幾方面的作用。

第一，發(fā)揮承辦單位在辦理工作中的主體作用。提案的辦理工作要提高水平，承辦是提案工作的核心和關(guān)鍵。提案辦理質(zhì)量取決于各承辦單位的辦理工作質(zhì)量。辦理政協(xié)提案，做到件件有答復(fù)，這是一個基本的要求，更重要的是要使提案被采納并逐步落實。去年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《全國政協(xié)辦公廳關(guān)于辦理政協(xié)提案的意見》，進一步明確了提案辦理工作的方式、方法、程序、責(zé)任人、期限、回復(fù)等各項制度。接著，長春市政府就人大建議和政協(xié)提案辦理工作專門下發(fā)了長府發(fā)[201*]19號文件，明確了辦理工作由市長負總責(zé)，秘書長總調(diào)度，有關(guān)副市長和副秘書長、部門主要負責(zé)人具體組織、協(xié)調(diào)和落實。要求提案答復(fù)必須用紅頭文件，并強調(diào)提案承辦單位要加強與提案人的聯(lián)系，對辦理結(jié)果不滿意的提案，要進一步加強協(xié)調(diào)辦理等。這些規(guī)定，進一步強化了提案辦理工作的各個環(huán)節(jié)，使提案逐步落到實處。

第二，發(fā)揮政協(xié)在辦理工作中的督辦作用。督辦提案

是提高提案辦理質(zhì)量的重要途徑之一。在提案辦理的過程中，承辦單位處于矛盾的主要方面，對采納和落實提案者的意見和建議起決定性的作用；政協(xié)和提案者處于矛盾的次要方面，接受承辦單位的意見反饋。督辦提案這種做法，在某種程度上改變了政協(xié)和提案者的被動狀態(tài)，使政協(xié)和提案者參與到辦理的過程當(dāng)中，共同協(xié)商解決問題。督辦提案既是辦理單位和提案者相互溝

通的方式，又是對提案辦理效果的檢查；既是對提案承辦單位的督促，又是政協(xié)和承辦單位聯(lián)合辦案的渠道。因此，我們借鑒各兄弟政協(xié)提案工作的經(jīng)驗，嘗試主席會議督辦提案、專門委員會督辦提案、政協(xié)委員參與辦理提案，真正發(fā)揮政協(xié)的整體優(yōu)勢，形成合力，使提案辦理工作再上一個新的臺階。

第三，發(fā)揮宣傳輿論在辦理工作中的推動作用。加強與新聞單位的聯(lián)系，開展提案宣傳工作是推動提案辦理工作的一種有效形式。它可以加強提案工作與市民的聯(lián)系，增強提案辦理工作的透明度，調(diào)動提案者和承辦單位的積極性，使提案提出的問題及對策引起社會廣泛的關(guān)注。為此，我們采取各種措施，大力宣傳政協(xié)委員、黨派團體積極通過提案參政議政的社會責(zé)任感，大力宣傳承辦單位辦理提案認真負責(zé)的工作作風(fēng)，大力宣傳提案落實后產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益。我們主要的做法，一是在全會期間召開提案新聞發(fā)布會，公布提案征集情況，宣傳市政府領(lǐng)導(dǎo)親自在會上辦理的情況，《人民政協(xié)報》和地方的新聞媒體都作了報道。二是在提案辦理方面，我們協(xié)同各新聞單位注重宣傳提案的辦理過程和辦理結(jié)果。三是通過機關(guān)創(chuàng)辦并對外發(fā)行《議政》會刊進行日常報道。通過對提案工作的宣傳，擴大了政協(xié)提案工作的影響，促進了承辦單位的工作，引起了社會對提案工作的關(guān)注。同時，我們每年還編印《提案辦理選編》、《優(yōu)秀提案匯編》、《關(guān)于提案工作》、《關(guān)于提案辦理》等資料，自十屆二次全會以來，將政協(xié)全會征集、立案的提案制作成光盤，發(fā)給委員、參加政協(xié)單位和有關(guān)承辦部門，在此基礎(chǔ)上，今年又實現(xiàn)了提案網(wǎng)上交辦。

三、圍繞服務(wù)，抓實效

提案工作涉及到政協(xié)全體委員，涉及到參加政協(xié)的各民主黨

派、人民團體和政協(xié)專門委員會，涉及到辦理提案的黨委和政府的有關(guān)部門，貫穿于人民政協(xié)履行政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政主要職能的全過程。這就要發(fā)揮提案委員會的指導(dǎo)協(xié)調(diào)作用。這就要求提案工作部門必須擺正位置，找準(zhǔn)角度，善于爭取和創(chuàng)造條件，善于同方方面面合作，在交流中增進共識，在溝通中加強協(xié)作，在協(xié)作中推進工作。我們具體做法是：

第一，直接調(diào)度。在提案辦理工作中，必須保證提案者與承辦部門之間信息暢通，為承辦部門辦好提案做好服務(wù)工作，通過參與部分提案的辦理，為承辦部門辦理提案鋪好路、搭好橋。今年，為了加強協(xié)調(diào)指導(dǎo)，進一步提高提案辦理工作質(zhì)量，提案委員會先后四次召開了有45個承辦部門辦公室主任參加的專題協(xié)調(diào)會。會議總結(jié)交流了前一段時間的承辦工作情況，分析了當(dāng)前存在的突出問題，明確了今后的工作重點。同時，會議還具體協(xié)調(diào)了在辦理過程中15件有難度的提案，協(xié)調(diào)解決提案辦理中遇到的難題，使一些問題得到了解決。

第二，直接聽取工作匯報。為促進提案辦理工作，今年，我們根據(jù)提案辦理的實際情況，召開了提案辦理重點承辦部門工作匯報會。承辦提案數(shù)量較多的單位都分別詳細匯報了本部門的提案辦理工作情況，其中，有的承辦提案數(shù)量特別多的單位對沒有辦理完畢也講明了原因，并表示要抓緊時間在近期內(nèi)辦理完畢。我們通過聽取匯報，及時地掌握了情況，并對今后開展辦理工作提出具體指導(dǎo)意見。

第三，直接檢查、視察。在辦理提案過程中，我們強調(diào)以落實為標(biāo)準(zhǔn)，采取多種形式對提案辦理進行督促和檢查，促進提案的落實。每年我們都要組織委員，由分管提案工作的副主席帶隊，到市有關(guān)重點辦理的部門對在辦理中承諾采納的提案的落實情況進行檢查，分管部門的副市長也非常重視，親自參加并主動向委介紹情況，各承辦單位積極報告落實情況。這一做法，推動了被采納建議的落實。

第四，直接協(xié)調(diào)辦理不滿意提案。對委員不滿意的提案，提案委員會都會及時與承辦單位溝通聯(lián)系，提出再辦理的理由和建議，并邀請承辦單位與提案者面對面進行協(xié)商座談，讓雙方充分發(fā)表意見建議，力求取得共識，促進再辦理工作。如《關(guān)于在長春市重要場所擺放君子蘭，營造市花文化氛圍的建議》的提案，提案人對答復(fù)不滿意。由提案委員會出面協(xié)調(diào)，與市委辦公廳、市政府辦公廳搞好溝通，促進了提案的落實。

第三篇：如何提高審計工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

一、提高審計工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

加強建立健全內(nèi)部規(guī)章制度工作，保證審計人員有據(jù)可依，要從審計人員管理、審計項目實施管理等方面建章立制，督促審計人員對內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計人員按照各專業(yè)的審計實務(wù)操作手冊開展規(guī)范的審計業(yè)務(wù)；保證審計機構(gòu)不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。要通過實施審計全過程的質(zhì)量控制，確保審計程序合法、審計事實清楚、審計定性準(zhǔn)確、審計處理恰當(dāng)。

二、現(xiàn)場審計工作標(biāo)準(zhǔn)工作方法

1、如果時間和人員不充裕，可以增加現(xiàn)場審計前的非現(xiàn)場審計，減少現(xiàn)場審計的時間和工作量。大而全的審計，不一定能起到很好的效果，現(xiàn)在是一年一次，一次以財務(wù)類審計為主，包括財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況；另一次以內(nèi)控審計為主。

2、內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)，包括程序標(biāo)準(zhǔn)和審計結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)兩方面。每個審計項目，都應(yīng)該有具體的審計目的，即使是大而全的審計項目，針對每一部分，也應(yīng)該有相應(yīng)審計目的，以此來衡量最終的審計結(jié)果是否達到目的。

三、審計報告主要內(nèi)容和內(nèi)審的價值

關(guān)于內(nèi)控審計，主要是梳理流程，查看制度執(zhí)行情況以及找出制度存在的漏洞。關(guān)于審計建議，需要在工作中不斷積累經(jīng)驗，多看多學(xué)，同樣的事項，在其他公司是怎么管理的，自己的公司能否借鑒；可以跟被審計單位的具體操作人員多溝通，有時他們有好的思路和想法，只是可能因為各方面原因沒有付諸行動，提建議之后與被審計單位進行溝通。

內(nèi)審如何體現(xiàn)價值，主要體現(xiàn)在兩個方面，直接的和間接的；直接的指給公司帶來直接經(jīng)濟效益的，比如挽回多少經(jīng)濟損失，改進成本控制降低多少消耗等；間接的，是指提出管理建議，可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益的增加，以及威懾作用，帶來的舞弊和浪費等的減少。

第四篇：如何提高審計調(diào)查工作質(zhì)量

如何提高審計調(diào)查工作質(zhì)量

據(jù)審計署《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》的規(guī)定和審計機關(guān)開展審計調(diào)查的實踐，筆者認為，加強審計調(diào)查質(zhì)量控制，應(yīng)該做好以下四方面工作。

1.審計調(diào)查的立題。審計調(diào)查的立題依據(jù)一般是本級政府交辦、上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織確定或?qū)徲嫏C關(guān)自行確定。對于自定的審計調(diào)查項目，立題要遵循重要性、宏觀性的原則。所謂重要性是指審計調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是與本地區(qū)黨委、人大、政府重點工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點問題有密切聯(lián)系的事項。所謂宏觀性是指審計調(diào)查的題目，應(yīng)當(dāng)是本地區(qū)政府實施宏觀調(diào)控所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。只有做到重要性、宏觀性，審計調(diào)查的結(jié)果才能引起本級政府的高度重視，才能為本級政府宏觀決策提供信息和依據(jù)。

2.審計調(diào)查證據(jù)。審計署《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》規(guī)定，在審計調(diào)查中，“審計人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項�！睆拈_展審計調(diào)查的實踐看，審計調(diào)查證據(jù)不同于審計項目證據(jù)，大多以審計人員設(shè)計的調(diào)查表格、調(diào)查記錄、分析計算表等形式構(gòu)成。其中的內(nèi)容，既有被調(diào)查單位填寫的，也有審計人員根據(jù)被調(diào)查單位提供的情況和數(shù)據(jù)填寫的。因此，審計人員不僅要從合法性、相關(guān)性、客觀性和充分性的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制審計調(diào)查證據(jù)的質(zhì)量，還應(yīng)該從真實性、目標(biāo)性等方面進行控制。

3.審計調(diào)查報告的編寫和征求意見。審計調(diào)查報告是反映審計調(diào)查結(jié)果的最終載體，是審計調(diào)查質(zhì)量高低的重要標(biāo)志，是政府領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，直接關(guān)系到整個審計調(diào)查活動的結(jié)局。把好審計調(diào)查報告質(zhì)量關(guān)，一要把好內(nèi)容關(guān)，看其內(nèi)容是否真實，完整，防止內(nèi)容出現(xiàn)夸大事實的現(xiàn)象。二要把好文字表述關(guān)，看其對事實的描述是否貼切，用詞用語是否恰當(dāng)，避免使用那些不確定的詞匯和用語。三要把好數(shù)據(jù)、數(shù)字關(guān)，看反映的各種數(shù)據(jù)、數(shù)字是否計算準(zhǔn)確，與審計調(diào)查證據(jù)是否相符，防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)“水分”。四要把好調(diào)查結(jié)論關(guān)，看調(diào)查結(jié)論是否符合客觀事實，是否與揭示的問題存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，論點和論據(jù)是否相輔相成。五要把好調(diào)查意見或建議關(guān)，看意見或建議是否符合國家和本地區(qū)的宏觀調(diào)控政策，是否有助于改進和完善相關(guān)政策和管理制度，是否具有可操作性等。

審計調(diào)查報告征求意見是不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)，也是一個難點，特別是匯總的審計調(diào)查報告，如何選擇征求意見的對象值得研究。我們認為，盡管如此，也不能放棄征求意見這個環(huán)節(jié)。一方面可以向與審計調(diào)查報告有利害關(guān)系的單位分別征求意見，征求意見的重點是情況和數(shù)據(jù)是否屬實，另一方面也可以向被調(diào)查單位的主管部門征求意見，征求意見的重點是揭示的問題、調(diào)查結(jié)論、意見或建議的準(zhǔn)確性、恰當(dāng)性。

4.審計調(diào)查復(fù)核工作。為保證審計調(diào)查項目質(zhì)量，應(yīng)該借鑒審計項目實行三級復(fù)核的做法，在審計調(diào)查項目中推行審計復(fù)核制度。審計調(diào)查組組長應(yīng)該圍繞審計調(diào)查證據(jù)及有關(guān)材料進行復(fù)核，其重點是：數(shù)字是否正確，事實是否清楚，取證手續(xù)是否完備，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)�；審計調(diào)查組所在部門復(fù)核的重點是：審計調(diào)查方案確定的目標(biāo)是否實現(xiàn)，被調(diào)查事項的基本情況是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論和改進建議是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計調(diào)查程序是否符合規(guī)定等；法制機構(gòu)復(fù)核的重點是：被調(diào)查事項的基本情況是否準(zhǔn)確，反映的數(shù)字、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計調(diào)查程序是否符合規(guī)定等。

第五篇：內(nèi)部審計質(zhì)量提高

一、合理確定內(nèi)部審計項目，科學(xué)選擇審計對象

內(nèi)部審計是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金以及事關(guān)單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應(yīng)，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計實施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營狀況進行全面的調(diào)查了解，采集被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計單位財務(wù)管理總體情況，初步評價財務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調(diào)查和編制實施方案，既關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學(xué)校后勤服務(wù)總公司項目的審計為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經(jīng)營活動中可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析。編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標(biāo)，增強可操作性，使目標(biāo)易理解，可實現(xiàn)。內(nèi)部審計的基本目標(biāo)是審查、評價內(nèi)控系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計劃、程序；在評價環(huán)節(jié)，要說明和認定被審計單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標(biāo)的實現(xiàn)，常常需要根據(jù)實際情況，制定一些具體目標(biāo)，并通過具體目標(biāo)的落實，保證實現(xiàn)基本目標(biāo)。

再次，要細化審計內(nèi)容，突出審計重點，要把對實現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計事(更多請關(guān)注Wm.hmlawpc.com)項確定為重點。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進行重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計范圍、內(nèi)容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細化審計實施方案，重點側(cè)重于實施方案的可操作性。

三、嚴(yán)謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風(fēng)險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項，經(jīng)被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或?qū)徲嬤^程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質(zhì)量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現(xiàn)在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結(jié)，承上啟下作用的一個環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認識轉(zhuǎn)化為理性認識，有效增加審計經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計日記能防范審計風(fēng)險，增強責(zé)任意識。它真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責(zé)任感，促使審計人員更加細致全面地進行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。

四、做好審計發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計報告質(zhì)量

審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，對查出的問題分析透徹，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內(nèi)部審計服務(wù)原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應(yīng)有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。再次，審計結(jié)論準(zhǔn)確、客觀。依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結(jié)論一定要體現(xiàn)實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達的意思應(yīng)該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。提出的審計意見和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴(yán)謹細致。要充分聽取、認真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮問題產(chǎn)生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

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