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　　全球電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，不僅加速了經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，對(duì)人類己有的法律文化理念和各項(xiàng)規(guī)則制度帶來(lái)了全方位的沖擊，我們看看下面的和電子商務(wù)有關(guān)的論文吧！

　　和電子商務(wù)有關(guān)的論文

　　摘要：電子商務(wù)的無(wú)國(guó)界性、流動(dòng)性、虛擬性、隱蔽性和無(wú)紙化等特征，給傳統(tǒng)的稅收征管體制中的稅收原則、納稅主體、稅收監(jiān)管以及稅收管轄權(quán)原則帶來(lái)了極大的沖擊。在本文中，筆者旨在通過對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下出現(xiàn)的稅收征管問題進(jìn)行分析，以探討我國(guó)電子商務(wù)稅收征管問題的解決方案。

　　關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收原則稅收征管稅收管轄權(quán)

　　一、電子商務(wù)對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收征管制度的沖擊和挑戰(zhàn)

　　1、對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度的沖擊

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源進(jìn)行控制的基礎(chǔ)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，傳統(tǒng)的稅務(wù)登記是工商登記，而在電子商務(wù)狀態(tài)下傳統(tǒng)的稅務(wù)登記方式已經(jīng)不能適應(yīng)電子商務(wù)主體的需要，因此，有必要完善傳統(tǒng)的稅務(wù)登記制度，使其適用于電子商務(wù)納稅人。

　　2、對(duì)傳統(tǒng)的賬簿、憑證管理制度的沖擊

　　現(xiàn)行征管方式在無(wú)紙化的賬簿和憑證以及無(wú)紙化的申報(bào)和扣稅這兩方面無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展的需要。

　　3、對(duì)中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的沖擊

　　電子商務(wù)使用互連網(wǎng)交易的雙方或多方的交易，不再借助于商業(yè)中介機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收征管中依靠中間環(huán)節(jié)進(jìn)行代扣代繳的方法失效，使得稅收征管復(fù)雜化，易導(dǎo)致漏征漏管。同時(shí)，電子商務(wù)將使納稅申報(bào)的依從性受到削弱。

　　4、電子貨幣及計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的運(yùn)用對(duì)稅收征管制度的沖擊

　　電子商務(wù)中，電子貨幣及計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的運(yùn)用加大了稅收征管的難度。由于網(wǎng)上交易集物流、信息流和資金流于一體，而電子商務(wù)采用網(wǎng)上支付電子化，一筆交易能以從個(gè)人賬簿或信用卡上直接劃帳的方式輕易且低成本地轉(zhuǎn)移到國(guó)外，并且電子貨幣具有隱蔽、迅速、交易數(shù)額巨大、不易被追蹤的特點(diǎn)，而這些都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)交易的監(jiān)管和控制提出很高的要求。

　　5、對(duì)稅收管轄權(quán)的沖擊

　�。�1）電子商務(wù)對(duì)居民稅收管轄權(quán)的沖擊

　　納稅人居民身份的認(rèn)定是一國(guó)對(duì)其行使稅收征管的前提條件。一般認(rèn)為，法人居民身份常常以公司的注冊(cè)地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定，然而，電子商務(wù)的無(wú)國(guó)界性、全球性、匿名性、難以追蹤性等特點(diǎn)，對(duì)確認(rèn)電子商務(wù)納稅人的身份帶來(lái)了很大困難。國(guó)際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，使得公司更容易按照需要選擇交易發(fā)生地，這將造成大量交易活動(dòng)轉(zhuǎn)移到稅收管轄相對(duì)較薄弱的國(guó)家或地區(qū)。一些原來(lái)讓人難以想象的情況將會(huì)成為可能。因此在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以根據(jù)屬人原則對(duì)該公司征收所得稅，以至于使居民稅收管轄權(quán)也顯得形同虛設(shè)。

　�。�2）電子商務(wù)對(duì)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)的沖擊

　　目前，世界各國(guó)所實(shí)行的稅收管轄權(quán)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但是各國(guó)一般都堅(jiān)持收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先的原則。在傳統(tǒng)的貿(mào)易環(huán)境下，管轄區(qū)域有著明確的地理邊界，而電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的地域管理結(jié)構(gòu)和交易模式，使得收入來(lái)源地很難確定，試圖以地域式按屬地原則管理納稅人已經(jīng)不能適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

　　二、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的探討

　　(一)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的必要性

　　隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，電子商務(wù)在我國(guó)也將迅速發(fā)展，對(duì)電子商務(wù)是否征稅、如何征稅，目前政府、專家與企業(yè)各界對(duì)這一問題各持己見，意見不統(tǒng)一。但電子商務(wù)代表著未來(lái)貿(mào)易方式的發(fā)展方向，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力方面有較大影響。從促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)健康發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)講對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管既是必然的。對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅有利于貫徹稅收公平的原則，有利于維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)，有利于保障國(guó)家財(cái)政收入，避免稅款流失。

　�。ǘ�）對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管的原則

　　1、以現(xiàn)行的稅收原則為基本原則，即稅收法定、稅收公平、稅收效率原則

　　2、堅(jiān)持和完善稅收征管法的基本原則，主要指依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則、稅收征管的公開原則

　　3、不單獨(dú)開征新稅的原則

　　4、簡(jiǎn)化、實(shí)用原則

　　5、堅(jiān)持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重，維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則

　�。ㄈ�）完善電子商務(wù)稅收征管的具體管理措施

　　1、稅務(wù)管理的完善

　�。�1）完善稅務(wù)登記制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求從事電子商務(wù)的企業(yè)到稅務(wù)主管部門進(jìn)行稅務(wù)登記，并且將企業(yè)的網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書、E-mail 以及資金支付方式和相關(guān)的銀行賬號(hào)等資料提交到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給企業(yè)其專用的電子商務(wù)稅務(wù)登記號(hào)碼，并要求該企業(yè)必須將該號(hào)碼在其網(wǎng)址上展示并不得修改或刪除，網(wǎng)站的訪問者可以依據(jù)該登記號(hào)碼來(lái)查詢企業(yè)的合法性，確保企業(yè)的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的信息一致，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握該企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的情況，從而保證對(duì)企業(yè)的稅收征管。只有在法律上明確了從事電子商務(wù)商家的稅務(wù)登記義務(wù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管權(quán)利，才能從源頭上治理電子商務(wù)稅收管理的混亂局面。

　�。�2）完善電子發(fā)票的管理

　　在《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》中明確電子發(fā)票作為納稅人記賬核算以及納稅申報(bào)憑證的法律效力，規(guī)范其申領(lǐng)、使用、保管、傳遞、繳銷等相關(guān)程序。納稅人憑稅務(wù)登記號(hào)申請(qǐng)、領(lǐng)購(gòu)電子發(fā)票。要求企業(yè)對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)的交易活動(dòng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的電子商務(wù)交易專用發(fā)票。在該交易達(dá)成后，將其開具的電子發(fā)票送往相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)銀行，銀行在收到企業(yè)的電子發(fā)票后才進(jìn)行交易款項(xiàng)的結(jié)算。

　�。�3）完善交易記錄的保存制度

　　在《稅收征管法》中增加關(guān)于電子記錄保存的條款，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)必須在一定的期限內(nèi)保存每一筆交易活動(dòng)的電子記錄，且企業(yè)有義務(wù)保證該電子記錄的準(zhǔn)確性和可閱讀性。當(dāng)企業(yè)確因一定的情況不能保存電子記錄時(shí)，必須保留相應(yīng)的書面資料，以備有關(guān)部門的查詢。

　�。�4）完善電子納稅申報(bào)

　　《稅收征管法》應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步突出電子納稅申報(bào)的方式，給納稅人的申報(bào)提供便利，以減少納稅人的納稅成本。 2、稅務(wù)稽查系統(tǒng)的完善

　　應(yīng)當(dāng)在《稅收征管法》中明確稅務(wù)主管部門對(duì)電子商務(wù)納稅人交易數(shù)據(jù)資料的稽查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用獲取到的各種電子憑據(jù)、資料以及企業(yè)提供的用戶名、密碼，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行稽查，企業(yè)不得以涉及商業(yè)秘密為由而拒絕檢查。同時(shí)，稅務(wù)部門也可以把電子商務(wù)的支付體系作為稽查的對(duì)象和手段。

　�。ㄋ模┡囵B(yǎng)精通電子商務(wù)稅收的專門人才

　　稅務(wù)主管部門應(yīng)該加大投入，培養(yǎng)一批既精通稅務(wù)專業(yè)知識(shí)又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用型人才，提高稅務(wù)部門工作人員的素質(zhì)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)的有效監(jiān)控和稅收征管。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)電子商務(wù)稅收的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作

　　互聯(lián)網(wǎng)的開放性、沒有國(guó)界性，使得電子商務(wù)的稅收政策必須具有全球性和整體性。這在客觀上要求各國(guó)政府從本國(guó)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，積極參與國(guó)際規(guī)則的制定，與其他國(guó)家建立更全面、更深層、更有效的協(xié)調(diào)與合作，努力爭(zhēng)取在電子商務(wù)稅收方面達(dá)成國(guó)際間協(xié)議。

　　三、結(jié)論

　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，在很大程度上給稅收征管模式、稅收管轄權(quán)等帶來(lái)了不同程度的影響和沖擊。對(duì)此，本文提出完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的思路和措施。首先，從促進(jìn)電子商務(wù)健康有序發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)講，我國(guó)在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是必要的。其次，完善電子商務(wù)稅收征管法律除了以現(xiàn)行的稅制為基礎(chǔ)，繼續(xù)堅(jiān)持稅法的有關(guān)基本原則之外，還應(yīng)當(dāng)遵循依法征稅原則、征稅公平原則、征稅效率原則以及公開原則等稅收征管法的基本原則，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮到對(duì)電子商務(wù)不開征新稅的原則，簡(jiǎn)化、實(shí)用原則，維護(hù)國(guó)家利益的原則等。再次，對(duì)現(xiàn)行的稅收征管法進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷�、補(bǔ)充、重新界定和解釋，如稅務(wù)登記制度、賬簿和憑證的管理、電子發(fā)票的管理等，并增加有關(guān)對(duì)電子商務(wù)適用的條款，以解決電子商務(wù)所帶來(lái)的稅收征管問題。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[4]劉期洪:電子商務(wù)涉稅法律沖突問題研究[J]，法制與社會(huì)，2011年，第2期。

　　[5]周建軍：電子商務(wù)稅收制度研究[J]，法制與社會(huì)，2011年，第1期。

　　[6]胡利民：中國(guó) C-C電子商務(wù)模式的稅收問題與對(duì)策[J]，涉外稅務(wù)，2006年第 2 期。

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